小小
企業(yè)服務(wù)顧問(wèn)
8年從業(yè)經(jīng)驗(yàn)問(wèn)：如果繳納過(guò)稅款后專票丟失，按現(xiàn)行規(guī)定辦理了丟失手續(xù)，后續(xù)開(kāi)具了紅字專用發(fā)票，可以申請(qǐng)退還稅款嗎？
答：增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)售退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，可以開(kāi)具紅字專用發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)專用發(fā)票，需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開(kāi)具紅字專用發(fā)票的方法處理。出具紅字專用發(fā)票后，納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已經(jīng)繳納的稅款。
問(wèn)：原發(fā)票無(wú)法退回紅沖導(dǎo)致的增值稅免稅政策執(zhí)行難問(wèn)題怎么解決？ 答：由于小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，下游一般納稅人可以抵扣專用發(fā)票上注明的稅款，為保障增值稅抵扣鏈條的完整性，小規(guī)模納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)在繳納增值稅后方可開(kāi)具。小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，當(dāng)期因開(kāi)具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)）規(guī)定，如果購(gòu)買(mǎi)方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，需要將增值稅稅額從進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，并填寫(xiě)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》后，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》為銷(xiāo)售方代開(kāi)紅字專用發(fā)票，并不需要將原發(fā)票退回。 問(wèn)：符合免稅條件的增值稅小規(guī)模納稅人是代開(kāi)普票時(shí)不進(jìn)行征收稅款，還是先征后退？ 答：符合免稅條件的小規(guī)模納稅人，代開(kāi)增值稅普通發(fā)票時(shí)不征收增值稅。 問(wèn)：未超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票是否需要征增值稅？ 答：按照現(xiàn)行發(fā)票管理有關(guān)規(guī)定，機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票在性質(zhì)上屬于普通發(fā)票。因此，月（季度）銷(xiāo)售額未超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的銷(xiāo)售額，免征增值稅。 問(wèn)：小微企業(yè)普惠性政策（增值稅）。按季申報(bào)小微企業(yè)4-6月銷(xiāo)售額32萬(wàn)元，7月開(kāi)具紅字發(fā)票沖減4-6月銷(xiāo)售額6萬(wàn)元（銷(xiāo)貨退回），沖減后4-6月銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元，7月份企業(yè)要注銷(xiāo)，7月申報(bào)繳納的4-6月稅款可以退回嗎？ 答：不可以。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令）第三十一條規(guī)定：小規(guī)模納稅人因銷(xiāo)售貨物退回或者折讓退還給購(gòu)買(mǎi)方的銷(xiāo)售額，應(yīng)從發(fā)生銷(xiāo)售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷(xiāo)售額中扣減。因此該小規(guī)模納稅人7月發(fā)生的銷(xiāo)售退回，不能沖減4-6月的銷(xiāo)售額，其4-6月銷(xiāo)售額仍然為32萬(wàn)元，銷(xiāo)售退回的6萬(wàn)元，應(yīng)從7-9月的銷(xiāo)售額中扣減并進(jìn)行納稅申報(bào)。
客服熱線：400-0171-580（周一至周五：8:30——17:30）
投訴電話：010-69520072（周一至周五：8:30——17:30）
公司地址：北京市通州區(qū)綠地中央廣場(chǎng)1期22層
