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1、自2020年1月1日起，納入試點(diǎn)的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨運(yùn)輸企業(yè)使用自有增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件，按照3%征收率，為已簽訂委托代開(kāi)協(xié)議的貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人(會(huì)員）通過(guò)本平臺(tái)承攬的貨物運(yùn)輸服務(wù)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票備注欄注明會(huì)員的納稅人名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息。如內(nèi)容較多可另附清單。

2、納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，按規(guī)定使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫(xiě)在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。

3、鐵路運(yùn)輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫(xiě)在發(fā)票備注欄中。

4、 (2020年3月1日起只適用取得2016年12月31日以前開(kāi)具的扣稅憑證）

增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證（包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)未能按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證、確認(rèn)或者稽核比對(duì)的，納稅人申請(qǐng)辦理逾期抵扣時(shí)，應(yīng)報(bào)送《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申 請(qǐng)單》、逾期增值稅扣稅憑證復(fù)印件等資料。逾期增值稅扣稅憑證復(fù)印件必須整潔、清晰，在憑證備注欄注明“與原件一致”并加蓋企業(yè)公章，增值稅專用發(fā)票復(fù)印件必須裁剪成與原票大小一致。 

5、自2017年11月1日起，外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)為同時(shí)符合規(guī)定條件的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)代為辦理出口退（免）稅事項(xiàng)時(shí)，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)先按委托代辦退稅的出口貨物離岸價(jià)和增值稅適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額并按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅，同時(shí)向外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)開(kāi)具備注欄內(nèi)注明“代辦退稅專用”的增值稅專用發(fā)票，作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證。

6、對(duì)于提供建筑服務(wù)，要求在發(fā)票備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地的縣（市、區(qū)）名稱，而無(wú)需具體到詳細(xì)地址。

提供建筑服務(wù)，納稅人自行開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地的縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱

7、對(duì)于銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)，要求在發(fā)票備注欄注明的是不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址（下同）

8、對(duì)于出租不動(dòng)產(chǎn)，要求在發(fā)票備注欄注明的是不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址（下同）出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄 注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

9、差額征稅發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的 除外），納稅人或稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，錄入含稅銷售額（或含

稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣。

10、單用途商業(yè)預(yù)付卡（單用途卡）業(yè)務(wù)的銷售方與售卡方不是同一個(gè)納稅人的，銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時(shí)，應(yīng)向售卡方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

11、在支付機(jī)構(gòu)預(yù)付卡（多用途卡）業(yè)務(wù)中，特約商戶收到支付機(jī)構(gòu)結(jié)算的銷售款時(shí)，應(yīng)向支付機(jī)構(gòu)開(kāi)通增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

12、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在代收代繳機(jī)動(dòng)車的車船稅時(shí)，應(yīng)須 向投保人開(kāi)具注明已收稅款信息的交強(qiáng)險(xiǎn)保險(xiǎn)單和保費(fèi)發(fā)票，作為代收稅款憑證。保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人，在代收車船稅并開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收的車船稅稅款信息。具體包括：保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期(詳細(xì)至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額欄合計(jì)等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會(huì)計(jì)核算原始憑證。

二、稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人代開(kāi)發(fā)票

1、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票（增值稅普通發(fā)票、增值稅 專用發(fā)票），均應(yīng)在發(fā)票備注欄內(nèi)注明增值稅納稅人的名 稱和納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）。

2、按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定 的除外），稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，在備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)

3、稅務(wù)機(jī)關(guān)為提供建筑服務(wù)的納稅人代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地的縣（市、區(qū)）名 稱及項(xiàng)目名稱。

4、增值稅所稱個(gè)人是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人；個(gè)體工商戶以外的個(gè)人即為其他個(gè)人。

稅務(wù)機(jī)關(guān)為跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人（不包括其他個(gè)人），代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，在發(fā)票備 注欄中自動(dòng)打印“yd”字樣。

5、稅務(wù)機(jī)關(guān)為銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)的納稅人代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)號(hào)碼（無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)的可不填寫(xiě)），“單位”欄填寫(xiě)面積單位，在備注欄填寫(xiě)納稅人的名稱、納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）、不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

6、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)的納稅人按照核定計(jì)稅價(jià)格征稅的，在代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“金額”欄填寫(xiě)不含稅計(jì)稅價(jià)格，備注欄注明“核定計(jì)稅價(jià)格，實(shí)際成交含稅金額XXx元”

7、稅務(wù)機(jī)關(guān)為出租不動(dòng)產(chǎn)的納稅人代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

8、增值稅所稱個(gè)人是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人；個(gè)體工商戶以外的個(gè)人即為其他個(gè)人。

稅務(wù)機(jī)關(guān)為跨縣（市、區(qū)）提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租憑服務(wù)的小規(guī)模納稅人（不包括其他個(gè)人），代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，在發(fā)票備注欄中自動(dòng)打印“yd”字樣。

9、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)出租不動(dòng)產(chǎn)的納稅人按照核定計(jì)稅價(jià)格征稅的，在代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的“金額”欄填寫(xiě)不含稅計(jì)稅價(jià)格，備注欄注明”核定計(jì)稅價(jià)格，實(shí)際成交含稅金額XXX元”。

10、上述個(gè)人代理人均不包括個(gè)體工商戶。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為個(gè)人代理人、證券經(jīng)紀(jì)人匯總代開(kāi)增 值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄內(nèi)注明“個(gè)人保險(xiǎn)代理人（證券經(jīng)紀(jì)人，個(gè)人信用卡行業(yè)代理人、個(gè)人旅游行業(yè)代理人）匯總代開(kāi)”字樣。