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一、個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的股權(quán)指什么?

所稱(chēng)股權(quán)是指自然人股東(以下簡(jiǎn)稱(chēng)個(gè)人)投資于在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)或組織(以下統(tǒng)稱(chēng)被投資企業(yè)，不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè))的股權(quán)或股份。

二、個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中如何規(guī)定納稅人和扣繳義務(wù)人?

個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。

三、個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的情形有哪些?

所稱(chēng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指?jìng)€(gè)人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他個(gè)人或法人的行為，包括以下情形:

出售股權(quán)、公司回購(gòu)股權(quán)、股權(quán)被司法或行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制過(guò)戶(hù)、以股權(quán)抵償債務(wù)、其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為

發(fā)行人首次公開(kāi)發(fā)行新股時(shí)，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開(kāi)發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售;

以股權(quán)對(duì)外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易。

四、納稅地點(diǎn)和時(shí)間是什么?

納稅地點(diǎn)

個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

納稅時(shí)間

具有下列情形之一的，扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)依法在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅:

1.受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款的:

2.股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的;

3.受讓方已經(jīng)實(shí)際履行股東職責(zé)或者享受股東權(quán)益的;

4.國(guó)家有關(guān)部門(mén)判決、登記或公告生效的:

5.本辦法第三條第四至第七項(xiàng)行為已完成的;

6.稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。

五、稅率是多少?

利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

六、如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?

個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值直和臺(tái)理資)后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。

計(jì)算公式

應(yīng)繳個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額 x 20%

七、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入如何確認(rèn)?

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。

轉(zhuǎn)讓方取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項(xiàng)包括違約金、補(bǔ)償金以及其他名目的款項(xiàng)、資產(chǎn)、權(quán)益等，均應(yīng)當(dāng)并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

納稅人按照合同約定，在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入，應(yīng)當(dāng)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

注意

符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:

1.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的;

2.未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)棁務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的;

3.轉(zhuǎn)讓方無(wú)法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料;

4.其他應(yīng)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

政策依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào))

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》