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企業(yè)服務(wù)顧問(wèn)
8年從業(yè)經(jīng)驗(yàn)業(yè)務(wù)招待費(fèi)是企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的一項(xiàng)常見(jiàn)支出，符合條件的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可按一定比例在企業(yè)所得稅前扣除。申稅小微為大家梳理了一些關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的常見(jiàn)誤區(qū)，快來(lái)了解吧~
關(guān)于扣除限額
誤區(qū)一 業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出涉及的企業(yè)所得稅稅前扣除限額為發(fā)生額的60%。 糾正 這種說(shuō)法忽視了60%、5‰雙限額扣除要求。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。 誤區(qū)二 籌建期間的業(yè)務(wù)招待費(fèi)由于銷售收入為零，需要全額調(diào)增。 糾正 籌建期業(yè)務(wù)招待費(fèi)與正常期間業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除政策不同?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）第五條規(guī)定，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60％計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
關(guān)于稅前扣除計(jì)算基數(shù) 誤區(qū)三 視同銷售收入額不計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除計(jì)算基數(shù)。 糾正 不！應(yīng)當(dāng)包括。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕202號(hào)）第一條規(guī)定：企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)，其銷售（營(yíng)業(yè)）收入額應(yīng)包括《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營(yíng)業(yè)）收入額。 誤區(qū)四 股權(quán)投資企業(yè)的特定收入不計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除計(jì)算基數(shù)。 糾正 不！可以按規(guī)定比例計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算扣除限額。對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，實(shí)際上就是企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）第八條規(guī)定：對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。 關(guān)于涉稅處理 誤區(qū)五 業(yè)務(wù)招待費(fèi)中自產(chǎn)產(chǎn)品作為禮品無(wú)償贈(zèng)送客戶未按規(guī)定做增值稅視同銷售處理。 糾正 需要做增值稅視同銷售處理。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定：“單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的行為，視同銷售貨物。”
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